Lista 69-B del SAT (EFOS y EDOS)

POR QUÉ CON ÓSCAR

Criterio legal, no atención genérica

El procedimiento está en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación. La autoridad detecta contribuyentes que emiten comprobantes sin activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar lo que facturan, y los presume EFOS: los notifica por buzón tributario, los publica en el listado presunto y les da quince días — prorrogables por cinco más — para aportar pruebas. Si no desvirtúan, pasan a la lista definitiva que se publica en el Diario Oficial y en el portal del SAT, con un efecto demoledor: sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. Es de las pocas figuras del sistema con efectos retroactivos explícitos — borra deducciones del pasado.

Para los clientes del listado — los EDOS — el mismo artículo abre una ventana de treinta días siguientes a la publicación definitiva para acreditar ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios, o bien corregir su situación fiscal. Dejarla pasar tiene doble castigo: la autoridad puede determinar créditos fiscales por las deducciones y acreditamientos indebidos, y el uso de esos comprobantes se persigue penalmente — el artículo 113 Bis del propio Código castiga con dos a nueve años de prisión a quien expida, enajene, compre o adquiera comprobantes de operaciones inexistentes, y la defraudación fiscal con comprobantes falsos se agrava. La carga de la prueba, además, corre por cuenta del contribuyente: el estándar práctico que exigen SAT y tribunales es la 'materialidad' — demostrar con evidencia que el servicio ocurrió en el mundo real, no solo en el CFDI y la transferencia.

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