Impuestos por Herencias y Donaciones

POR QUÉ CON ÓSCAR

Criterio legal, no atención genérica

La base legal está en el artículo 93 de la Ley del ISR. Su fracción XXII exenta los ingresos que se reciben por herencia o legado, sin límite de monto: heredar cien mil pesos o cincuenta millones causa el mismo ISR federal — cero. La fracción XXIII exenta los donativos entre cónyuges y los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta (de padres o abuelos a hijos o nietos) cualquiera que sea su monto; los que reciban los ascendientes de sus descendientes (de hijos a padres) también, siempre que el bien no se done o enajene después a otro descendiente; y los demás donativos — entre hermanos, tíos, amigos — solo hasta tres veces el salario mínimo elevado al año conforme al texto legal, medida que por la desindexación constitucional se calcula con la UMA: alrededor de $128,000 en 2026. Lo que exceda de ese límite paga ISR como cualquier otro ingreso.

Aquí viene el matiz que más dinero cuesta: la exención de la herencia está condicionada a informar. El artículo 150 de la propia ley obliga a declarar la totalidad de los ingresos del año — incluidos los exentos como herencias y legados — cuando en conjunto exceden de $500,000, y el propio artículo 93 dispone que la exención de herencias y legados no será aplicable cuando esos ingresos no se declaren estando obligado a ello. En paralelo, el artículo 90 obliga a informar en la declaración anual los préstamos, donativos y premios que en lo individual o en conjunto excedan de $600,000. Quien omite estas obligaciones se expone a que el SAT, vía discrepancia fiscal, trate como ingreso gravado un dinero que la ley le regalaba exento — y pague ISR, actualización, recargos y multa por un impuesto que nunca debió existir.

El ISR federal no es el único impuesto en juego: al adjudicarte un inmueble heredado o donado se causa el impuesto local de adquisición (ISAI en CDMX). La buena noticia capitalina: el Código Fiscal de la Ciudad de México prevé una tasa 0% para la adquisición por herencia si se cumplen tres requisitos en conjunto — que el valor del inmueble no exceda 27,185 veces la UMA (con la UMA 2026, alrededor de $3.19 millones), que la escritura de adjudicación se firme y se solicite su inscripción dentro de los 5 años siguientes al fallecimiento, y que la adjudicación sea a favor del cónyuge, concubino, ascendientes o descendientes en primer grado. Dejar dormida la sucesión más de 5 años convierte un trámite de tasa cero en un impuesto de seis cifras. Las donaciones, en cambio, pagan la tarifa completa del ISAI — y ese solo dato cambia muchas veces la decisión entre donar en vida y dejar en herencia.

El tercer momento fiscal llega al vender el bien heredado: la ley considera como costo y fecha de adquisición los del autor de la herencia (o del donante, en donaciones), no el valor al que tú lo recibiste, lo que suele agrandar la ganancia teórica gravada — aunque si el inmueble califica como tu casa habitación, la exención correspondiente puede aplicar. En este mismo sitio están la calculadora de ISAI y la calculadora de ISR por venta de casa para estimar ambos impuestos con las tarifas vigentes. Y la conclusión honesta de todo lo anterior: esta materia se planea antes — con testamento, donaciones bien estructuradas y capitulaciones — no cuando la sucesión ya está abierta. La asesoría inicial cuesta $2,000 MXN e incluye la comparativa fiscal de tus rutas (heredar, donar, vender) con números sobre tu caso concreto. El juicio sucesorio y el testamento en sí tienen sus propias páginas en este sitio: esta es la capa fiscal del patrimonio.